420531 ошибка BMW

Мошенничество (С. Альбрехт, Г. Вернц, Т. Уильямс)

Знакомство российского читателя с книгой У. Альбрехта, Дж. Венца и Т. Уильямса «Мошенничество: луч света на темные стороны бизнеса» происходит в то время, когда словом «мошенничество» пестрят заголовки многих газет и журналов, оно часто звучит в теле- и радиопередачах, в разговорах дома, в гостях и на работе. В большинстве случаев обсуждение случаев мошенничества и различных афер в российском обществе носит эмоциональный характер, рефреном звучат фразы типа «… и куда смотрят власти?», «… на Западе такого бы не допустили!» Встречающиеся случаи мошенничества используются в политической борьбе, под них подводится идеологическая платформа; звучат высказывания о том, что «в старое время за такое бы расстреляли» и т. п. А между тем проблема мошенничества в российском обществе остается вне пределов серьезного изучения. Нам кажется, что предлагаемая книга позволит отчасти заполнить ту нишу, которая образовалась в освещении проблем, связанных с различными злоупотреблениями, сознательными финансовыми аферами и мошенничеством как таковым.

Чтение этой книги может внести определенный покой в смятенную душу российского гражданина, ибо обоснование мошенничества как явления, причем в значительной мере вневременного и интернационального, позволяет и в рамках российской действительности отнестись к нему как к неизбежно сопутствующему, но отнюдь не определяющему элементу экономической жизни общества.

Мошенничество рассматривается авторами в основном на уровне хозяйствующего субъекта, что может помочь российским предпринимателям систематизировать свое представление о мошенничестве внутри данной фирмы или организации и научиться распутывать целый комплекс проблем по их отдельным, заметным каждому симптомам. Подход авторов позволяет увязать воедино проблему мошенничества и тип организационной структуры предприятия или фирмы, систему документооборота, постановку бухгалтерского учета и регулирование персонала организаций. Анализ любой из этих сторон деятельности предприятий, фирм и организаций позволяет выйти на оценку общей ситуации в данной организации, ее предрасположенности к мошенничеству. Особо следует отметить, что сформулированные авторами симптомы и причины мошенничества удивительно узнаваемы и понятны для российского читателя и не требуют никакой трансформации для условий сегодняшней действительности нашей страны. Эти аспекты книги могут быть полезны как для руководителей предприятий, так и для представителей подразделений внутрифирменного аудита, служб персонала и безопасности.

Значительное место уделено в книге методам раскрытия и предупреждения мошенничества. Не изобретая новых методов, авторы последовательно показывают, как важно внимательно и неукоснительно выполнять традиционные процедуры контроля, не допуская отклонений от стандартов ни для кого из сотрудников данной фирмы или организации. Любопытным и достаточно неожиданным для российского читателя является утверждение авторов, что если сотрудник в течение многих лет не уходит в полагающийся ему отпуск, то это может рассматриваться как один из симптомов мошенничества — ведь в условиях советского общества такое поведение считалось свидетельством трудового энтузиазма. Не вполне соответствует традициям русского характера и убеждение авторов в том, что человек, который прав, будет всегда активно оправдываться, тогда как неправый смолчит и замкнется в себе. Можно поспорить и с позицией авторов, согласно которой оступиться, смошенничать может практически любой человек, если ситуация благоприятствует совершению мошенничества. Однако приводимые ими примеры убедительно свидетельствуют о непредсказуемости поворотов человеческих судеб и недопустимости снижения внимания к контрольным процедурам. Легкость чтения, доступность изложенного материала не должны вызывать у читателя иллюзорного представления о простоте борьбы с мошенничеством во всем многообразии его видов и способов. Более внимательное изучение книги показывает, что предложенный в ней методический инструментарий не может быть полностью адаптирован к российской действительности. В первую очередь это касается методов расследования мошенничества, эффективное применение которых на Западе обусловлено (и это неоднократно подчеркивается авторами) многоуровневой и широко доступной информационной базой, отражающей самые разносторонние сведения о личности любого гражданина страны. Отсутствие такой базы в России очевидно снижает ценность целого ряда практических рекомендаций и предложений авторов книги. Вместе с тем, проблема ее формирования (с учетом западного опыта) представляется вполне разрешимой для государства, его законодательных и исполнительных органов. Говоря о методах расследования, рекомендуемых авторами книги, следует также отметить, что все они соответствуют законодательной системе США и поэтому не могут быть слепо скопированы для российского общества. В то же время при переводе было сочтено нецелесообразным сокращать эту часть книги, так как содержащийся в ней материал имеет методическое значение, показывая взаимосвязь методов расследования мошенничества с социальными и юридическими нормами, со сложившейся в обществе системой моральных ценностей и традиций.

Предисловие

Такой опыт работы позволяет нам представить свежий взгляд на мошенничество с точки зрения конкретного человека. Хочется надеяться, что прочтя нашу книгу, вы сможете посмотреть на мошенничество глазами того, кто его совершает, а также с точки зрения коллег мошенника и пострадавших фирм. Мы детально рассмотрим три элемента мошенничества — три необходимых для него фактора. Используя же свои знания о сути мошенничества, вы сможете разработать меры по предупреждению мошенничества так, чтобы ваши фирмы, сотрудники и менеджеры не стали его жертвами. Основное внимание в книге мы уделим профилактике, обнаружению и расследованию случаев мошенничества, что в сегодняшней Америке обходится фирмам в миллионы долларов. Эту работу можно построить намного более эффективно, сохранив своей организации огромные средства.

Часть I (главы 1–5) посвящена рассмотрению так называемого «треугольника мошенничества», иллюстрирующего, почему люди идут на мошенничество. В первой главе описаны типы как злоупотреблений, так и мошенников, приведены статистические данные, показывающие степень распространенности мошенничества в США. Во второй главе обсуждается первый элемент «треугольника мошенничества» — давление со стороны внешних обстоятельств, в третьей и четвертой — второй элемент этого треугольника, возможности для совершения мошенничества, а в пятой — третий и последний элемент, самооправдания аферистов.

В III-й части (главы 10–14) затронуты проблемы расследования случаев мошенничества. После рассмотрения общих вопросов (глава 10) в 11-й главе приведены методы расследования махинаций с финансовыми документами, в 12-й — методы расследования судьбы похищенных средств, в 13-й — способы проведения опросов и допросов, а в 14-й приводится пример составления отчета о расследовании.

Мы искренне надеемся, что, прочтя нашу книгу, вы получите удовольствие и не зря потратите время.

Выражение признательности

Мы также многим обязаны Джозефу Т. Уэллсу, Джеймсу Рэтли и Ассоциации следователей по делам о мошенничестве за предоставление возможности обсудить и развить многие основные положения нашего труда. Они проделали огромную работу по распространению знаний в этой области и обучению персонала методам обнаружения, расследования и предупреждения мошенничества.

Мы выражаем также огромную признательность Шери Винкелькоттер, которая набирала и исправляла многочисленные варианты этой книги. Она оказалась настоящим профессионалом.

Часть I

Нашу книгу мы разделили на пять частей — часть I «Природа мошенничества», часть II «Выявление мошенничества», часть III «Расследование мошенничества», часть IV «Предупреждение мошенничества» и часть V «Общей план действий».

Глава 1

Существуют два способа незаконно что-либо отобрать у других: или приставить к их виску пистолет и вынудить отдать «это», или выманить «это» обманом. Первый способ во всех его многочисленных разновидностях мы называем разбоем или грабежом, а второй — мошенничеством. Несмотря на то, что ограбления в определенном смысле более жестоки, чем мошенничество, и привлекают к себе намного больше внимания средств массовой информации, ущерб от действий мошенников значительно превышает последствия грабежей.

И действительно, многие случаи злоупотреблений остаются необнаруженными, а огромное число выявленных разрешается внутри пострадавших организаций, не вынося сора из избы.

В первой из них речь шла об одной из компаний, объединявшей быстрорастущую сеть гастрономов, которая обвинялась в том, что там продавались приготовленные из испорченной свинины сосиски, протухшие цыплята перед фасовкой поливались острым соусом, а высохшая старая рыба перед продажей специально отбеливалась. Кроме всего прочего, эта сеть гастрономов обвинялась также в широком использовании детского труда — на нее поступило в общей сложности более 1400 жалоб о различных нарушениях, включая допуск подростков к работе на электромясорубках и другом опасном оборудовании.

Третий пример, наиболее печальный из всех, посвящен расследованию победы в чемпионате детской команды по американскому футболу. Как сообщается, все 14 игроков этой команды были заявлены незаконно, являлись своего рода «подставками» и играли под чужими именами на основании подделанных документов о рождении. Эта команда после обнаружения фальсификации была лишена чемпионского титула.

Все три вышеприведенных случая включают в себя элемент обмана. В первом случае гастроном преднамеренно обманывает покупателей, продавая им испорченное мясо, а федеральные органы, занимающиеся охраной детского труда, закрывают глаза на недозволенный труд подростков и подвергают детей дополнительному риску. Во втором случае губернатор обвиняется в сокрытии своих доходов и обмане налоговых органов путем недоплаты налогов, а также в том, что он берет взятки за легализацию азартных игр. В третьем случае руководители детской футбольной команды использовали обман для заявки игроков, не имевших права участвовать в соревнованиях.

Схема действий Понци очень поучительна для понимания самой сути мошенничества. Конечно, составной его частью является обман. Сюда также входит жадность — как жадность самого жулика, так и жадность инвесторов, стремящихся получить необычно высокий доход. И, наконец, схема Понци включает в себя элемент доверия. Если бы он не выплатил первые 300 долларов, то инвесторы не принесли бы ему на блюдечке еще больше денег. Выплатив первые «доходы», Понци тем самым заслужил доверие своих инвесторов и убедил их, что успешно занимается законным бизнесом.

Доверие — один из главных моментов в любом жульничестве, обмане и мошенничестве. Так как само это слово происходит от слова «вера», то нельзя никого обмануть до тех пор, пока обманутый не будет верить, доверять жулику. Мужья не могли бы обманывать своих жен, если бы те им не верили и не доверяли, и наоборот, жены не смогли бы обманывать мужей, если бы те не доверяли им.

Ответ на этот вопрос — конечно, первый, в деловом костюме. Он может совершить мошенничество потому, что банковские служащие будут ему доверять. Второй же клиент не может совершить мошенничество уже потому, что персонал банка скорее всего ему доверять не будет. Он может ограбить банк, но не совершить мошенничество.

Конечно, так оно и было, так как тот, кому вы не доверяете, просто не может совершить мошенничество. Факты свидетельствуют о том, что жулики — это как раз те, кого вы будете подозревать в последнюю очередь. В одном из исследований мошенничества как явления показано, что наибольшую группу жуликов составляют люди от 36 до 45 лет. Хотя статистические данные и не объясняют, почему превалирует именно эта возрастная группа, одной из причин данного факта может быть то, что это возраст большинства менеджеров среднего звена, которые уже добились определенного уровня доверия к себе.

Мошенничество, включающее в себя обман, может принимать различные формы. Мы часто подразделяем случаи мошенничества на шесть типов. Первый из них — это растрата или хищение со стороны наемного работника 1 . В этом случае наемные работники обманывают своих нанимателей, присваивая себе имущество или средства фирмы. Растраты и хищения со стороны наемных работников могут совершаться как непосредственно ими самими, так и опосредованно, с помощью и при участии других лиц. В первом случае мы имеем в виду те хищения, когда работник ворует из кассы наличность, похищает средства безналичным образом или просто тащит с работы все, что ему приглянется. Это также относится и к тем случаям, когда сотрудник учреждает подставную фирму и в качестве ее руководителя получает деньги за недоставленные товары или непредоставленные услуги. При таком виде мошенничества средства пострадавшей фирмы переходят к мошеннику без сознательного участия третьей стороны.

Второй тип мошенничества — это мошенничество со стороны руководителей или менеджеров. Такое мошенничество отличается от других типов как положением жуликов, так и способами обмана. В своем наиболее общем виде мошенничество со стороны менеджеров является обманом, совершаемым руководителями данной фирмы высшего и среднего звена путем манипуляций с финансовой отчетностью. В последние годы широкую известность получили такие случаи мошенничества со стороны менеджеров, как афера в «Pharmor and Crazy Eddie, Inc.», где, как предполагается, два руководителя завышали некоторые показатели финансовой отчетности, а также аферы фирм «ZZZZ Best», «ESM Government», «Regina Vacuum Company» и «Miniscribe Corporation», где искажались данные о доходности и дебиторских задолженностях данных фирм. Во всех этих случаях руководство указанных компаний стремилось к тому, чтобы держатели акций верили, что финансовое положение этих компаний гораздо лучше, чем оно было на самом деле.

Четвертым типом мошенничества является мошенничество со стороны поставщиков. В последние годы из-за большого количества афер с военными и другими правительственными заказами такое мошенничество часто освещалось в прессе. Мошенничество со стороны поставщиков, широко распространенное в Соединенных Штатах, встречается в двух своих основных разновидностях: во-первых, в виде действий только самих этих поставщиков и, во-вторых, в виде совместных действий как поставщиков, так и представителей заказчика. Мошенничество со стороны поставщиков часто проявляется в завышении количества поставляемых изделий, поставке бракованных товаров или непоставке товаров вообще, хотя платежи за них были получены.

Шестым типом мошенничества является обман, не подпадающий ни под один из предыдущих типов и могущий осуществляться с целью получения не только финансовой прибыли. Такой тип обмана просто обозначается как мошенничество смешанного типа. Примерами его могут служить фальсификация свидетельств о рождении игроков уже известной нам детской футбольной команды, благодаря чему команда смогла успешно выступить в чемпионате, а также фальсификация отметок при поступлении в различные учебные заведения.

Мошенничество может совершить любой. Анализ растрат со стороны наемных работников показал, что по своим социальным и психологическим качествам такой мошенник ничем не отличается от других сотрудников. Большинство растратчиков выглядят точно так же, как и их самые честные коллеги.

По сравнению с другими заключенными, наши «белые воротнички» были лучше образованы, более религиозны, имели за собой гораздо меньший «хвост» преступлений, вообще были менее склонны к совершению правонарушений, меньше употребляли спиртного и намного меньше — наркотиков.

При сравнении с контрольной выборкой из несудимых студентов наши мошенники продемонстрировали очень небольшие отличия. Заключенные-«белые воротнички» больше страдали психически, были менее честными, но более независимыми, вспыльчивыми, имели большую сексуальность. Тем не менее преступники-«белые воротнички» по своим социальным и психологическим характеристикам гораздо ближе к несудимым студентам, чем к другим преступникам.

РАСПРОСТРАНЕННОСТЬ МОШЕННИЧЕСТВА

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть